¿Cuál es el régimen legal de la actividad de los auditores de las empresas?

¿Cuál es el régimen legal de la actividad de los auditores de las empresas?

Es de especial interés el recurso a las respuestas acerca de cuál es el régimen legal de las cuentas de la empresa y acerca de las contestaciones sobre cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa.

¿Cuál es el régimen legal de la actividad de los auditores de las empresas?

Respuesta

Todas estas cuestiones sobre la auditoría y los auditores de las empresas mercantiles dependen de cada jurisdicción. Aquí, como ejemplo, se utiliza el régimen jurídico de Inglaterra y Gales:

¿Pueden los administradores destituir a un auditor?
No, no pueden. Esto es una prerrogativa de los miembros. Los administradores pueden presentar una resolución a la asamblea de socios que disponga la destitución o el cambio de auditor. En este caso, se aplican formalidades especiales.

¿Qué derechos tiene un auditor en relación con las juntas de socios?
Un auditor debe recibir todas las notificaciones oficiales de la empresa y los documentos relacionados, y esto incluye la notificación de una reunión de miembros. Un auditor tiene derecho a asistir a dichas reuniones y a hablar sobre cualquier parte del negocio que le concierna como auditor.

¿Qué derechos tienen los auditores a ver los documentos y a que se respondan sus preguntas?
Los auditores de una empresa tienen derecho a acceder en todo momento a los libros, las cuentas y los comprobantes de la empresa, y tienen derecho a exigir a los directivos de la empresa la información y las explicaciones que consideren necesarias para el desempeño de sus funciones como auditores.

¿Quién está obligado a cooperar con un auditor?
Son las siguientes personas o entidades:

• Cualquier directivo de la empresa. Esto significa todos los directores, todos los secretarios de la empresa y cualquier persona que entre en la definición de “gerente”.
• Todos los empleados. Tenga en cuenta que no se trata sólo de empleados de alto nivel.
• Cualquier persona que tenga o sea responsable de cualquiera de los libros, cuentas o comprobantes de la empresa. Esto podría incluir, por ejemplo, un contable o tenedor de libros autónomo.
• Cualquier empresa filial que esté constituida en Gran Bretaña. Se trata de la entidad jurídica y no de sus directivos o empleados.
• Cualquier funcionario, empleado, auditor o persona que tenga o sea responsable de los libros, cuentas o comprobantes de una empresa filial constituida en Gran Bretaña.
• Cualquier persona que se encuentre en alguna de las categorías anteriores en el momento al que se refiere la información o las investigaciones. Esto lo hace retrospectivo y puede, por ejemplo, incluir a antiguos empleados.

Si se requiere información de una empresa filial no constituida en Gran Bretaña, la empresa matriz está obligada a tomar todas las medidas razonables para tratar de obtener la información. No se considera práctico intentar obligar directamente a las empresas filiales no constituidas en Gran Bretaña a cooperar con los auditores británicos.

¿Cuáles son las obligaciones de los directores para llamar la atención de los auditores sobre asuntos relevantes?
Los administradores tienen muchas obligaciones, incluida la de preparar, aprobar y firmar cuentas que ofrezcan una imagen “fiel” y someterlas a auditoría, a menos que se aplique una exención. Están obligados a responder a las preguntas de los auditores y a presentar los documentos requeridos por éstos.

Los directores están obligados a llamar la atención de los auditores sobre las cuestiones importantes que puedan afectar a su opinión. El informe de los directores debe contener una declaración de que los directores no tienen conocimiento de ninguna información relevante que no haya sido revelada a los auditores de la empresa. La palabra “relevante” implica que el requisito sólo se aplica a la información que es importante con respecto a una empresa y una auditoría concretas.

¿Cuáles son las obligaciones de un auditor que dimite?
Un auditor puede dimitir depositando una notificación a tal efecto en el domicilio social de la empresa.

El auditor que dimite está obligado a hacer una declaración cuando deja de ser auditor de una empresa y a depositarla en la empresa. En el caso de las empresas que cotizan en bolsa, esta declaración debe explicar las circunstancias de su cese. En el caso de otras empresas públicas y de todas las empresas privadas, debe explicar las circunstancias, a menos que el auditor considere que no es necesario ponerlas en conocimiento de los accionistas o acreedores. En ese caso, la declaración debe indicar que no existen tales circunstancias.

La sociedad debe enviar una copia de la notificación al Registro en un plazo de 14 días a partir de su recepción. El auditor debe enviar una copia de la declaración a la autoridad de auditoría correspondiente.

El auditor que haya presentado una notificación de renuncia efectiva puede exigir a los administradores que convoquen una junta general para que el auditor pueda poner en conocimiento de los miembros los asuntos relacionados con la renuncia.

¿Cómo se puede destituir a un auditor antes de que expire su mandato?
Puede hacerse mediante una resolución ordinaria de los miembros. Hay una serie de formalidades especiales que deben observarse.