¿Cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa?

¿Cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa?

Es de especial interés el recurso a las respuestas acerca de cuál es el régimen legal de las cuentas de la empresa.

¿Cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa?

Respuesta

Todas estas cuestiones sobre la auditoría de las empresas mercantiles dependen de cada jurisdicción. Aquí, como ejemplo, se utiliza el régimen jurídico de Inglaterra y Gales:

¿Cuál es la obligación de auditar las cuentas?
Las cuentas de todas las sociedades anónimas deben ser auditadas, al igual que las cuentas de todas las empresas privadas que formen parte de un grupo que haya contenido una sociedad anónima en cualquier momento del año. La auditoría no es obligatoria para las demás empresas privadas, siempre que cumplan todos los criterios siguientes:

  • Debe ser una “pequeña empresa”. La definición de pequeña empresa figura en la norma, por infuencia del derecho de la Unión Europea, y puede cambiar en el futuro.
  • El total de su balance no debe ser superior a 3,26 millones de libras esterlinas.
  • El volumen de negocios anual no debe ser superior a 6,5 millones de libras.

Téngase en cuenta lo siguiente:

  • Todas las cifras se cuentan en función del grupo, por lo que una pequeña empresa que forme parte de un gran grupo debe ser auditada.
  • Las cuentas deben ser auditadas si en algún momento del año estuvo bajo alguno de los regímenes regulatorios especificados en la Sección 478 de la Ley. Entre estas empresas se incluyen las que son compañías de seguros autorizadas, compañías bancarias, emisores de dinero electrónico, empresas de inversión de la DSI o sociedades gestoras de OICVM o que realizan actividades en el mercado de seguros. Esta lista no es exhaustiva y un sindicato es otro ejemplo.
  • Los requisitos son diferentes para las sociedades de beneficencia y las sociedades inactivas, y los detalles para las sociedades de beneficencia se dan en la respuesta a la siguiente pregunta.

¿Los requisitos son diferentes para las empresas benéficas?
Para los periodos contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2008, las sociedades benéficas pueden tener un examen independiente en lugar de una auditoría si sus ingresos brutos no superan las 500.000 libras esterlinas, o si los ingresos brutos no superan las 100.000 libras esterlinas y los activos brutos de la sociedad benéfica no superan los 2,8 millones de libras esterlinas.

¿Pueden los miembros insistir en que se realice una auditoría?
Sí, pueden. Los socios que posean un mínimo del 10 por ciento del valor nominal del capital social emitido de una empresa o de cualquier clase de la misma pueden exigir que se auditen sus cuentas. Esto incluiría a los titulares del 10 por ciento de una clase de acciones preferentes sin derecho a voto. Si una empresa no tiene capital social, es el 10 por ciento de sus miembros.

¿Cuáles son las principales obligaciones de un auditor?

La principal obligación de un auditor es informar sobre las cuentas legales de la empresa y, en particular, emitir una opinión (no un certificado) sobre si el balance ofrece una “imagen fiel”. En estrecha relación con esto, está la obligación de informar sobre la no divulgación en las cuentas de la información relativa a los emolumentos de los directores, los emolumentos de los empleados, los contratos importantes con los directores y los préstamos a los directores. También deben considerar si la información que figura en el informe de los administradores es coherente con las cuentas correspondientes y si éstas se ajustan a las normas contables aplicables.

¿Tiene el auditor otras obligaciones?
Sí, hay otras obligaciones, aunque es posible que no las encuentre. La investigación ha señalado las siguientes:

  • informar sobre la no divulgación en las cuentas de la información relativa a los emolumentos de los directores, los emolumentos de los empleados, los contratos importantes con los directores y los préstamos a los directores (s. 498(4) (2006);
  • considerar, al elaborar su informe en virtud del art. 495 (2006), si la información facilitada en el informe de los administradores es coherente con las cuentas correspondientes (art. 496 (2006))
  • realizar y/o informar sobre las valoraciones de los activos por parte de expertos cuando las acciones se pagan con una contraprestación no monetaria (art. 108); el informe también podría ser emitido por cualquier persona cualificada para ser auditor de la empresa;
  • auditar las cuentas provisionales previas al pago de determinados dividendos por parte de las empresas públicas (art. 838 (2006));
  • hacer declaraciones en relación con la reinscripción de una empresa privada como empresa pública (art. 43(3));
  • informar en relación con la concesión por parte de una empresa privada de ayuda financiera para la adquisición de sus propias acciones (art. 156(4));
  • informar en relación con la compra por parte de una empresa privada de sus propias acciones con cargo al capital (art. 173(5)); y
  • emitir una declaración de opinión en un estado financiero resumido emitido por una empresa que cotiza en bolsa sobre la coherencia del estado resumido con el informe y las cuentas y el informe de los auditores (art. 428(4) (2006)).

¿Quién y qué puede auditar empresas?

Un auditor debe ser miembro de uno de los organismos de supervisión reconocidos para los auditores de empresas. Estos son los Chartered Accountants Institutes de Inglaterra y Gales, Escocia e Irlanda, la Association of Chartered Certified Accountants y la Association of Authorised Public Accountants. Para ejercer como auditor de empresas es necesario que uno de los Organismos de Supervisión Reconocidos le otorgue la condición de auditor registrado. Las personas así registradas están sujetas a visitas de vigilancia y control por parte del Organismo de Supervisión Reconocido correspondiente. No basta con ser miembro de uno de los principales institutos contables para realizar auditorías de empresas. Una sociedad o una persona jurídica puede ser nombrada auditor siempre que esté cualificada para ello.

¿Cómo se nombran los auditores de las empresas públicas y cómo se fija su remuneración?
El primer auditor puede ser designado por los administradores y desempeña su función hasta el final de la primera junta general en la que se presentan las cuentas. Si los administradores no realizan este primer nombramiento, los socios pueden hacerlo en una junta general. Posteriormente, en cada junta general en la que se presenten las cuentas, se debe hacer un nombramiento que cubra el período hasta el final de la siguiente junta general en la que se presenten las cuentas. Existen formalidades especiales si el auditor nombrado es distinto del auditor saliente.

Si no se realiza el nombramiento, la empresa debe notificarlo al Secretario de Estado en el plazo de una semana. El Secretario de Estado puede efectuar el nombramiento.

La remuneración y los gastos de los auditores son fijados por quienes los designan, es decir, los administradores, los socios o el Secretario de Estado. Si los miembros son los encargados de la designación, suelen aprobar una resolución que permite a los directores hacerlo.

¿Cómo se nombran los auditores de las empresas privadas y cómo se fija su remuneración?
Los auditores de una empresa privada deben ser nombrados para cada ejercicio económico, a menos que los administradores decidan razonablemente que es poco probable que se necesite una auditoría. Aparte del primer ejercicio de la sociedad, el nombramiento debe realizarse antes de que finalice el período de 28 días que comienza con:

  • el final del plazo concedido para el envío de copias de las cuentas de la sociedad para el ejercicio anterior según el artículo 424; o
  • si es anterior) el día en que se envían las copias de las cuentas de la sociedad y del ejercicio anterior según el artículo 423 (el “plazo para nombrar a los auditores”).

Los administradores pueden nombrar a los auditores:

  • en cualquier momento antes del primer período de nombramiento de auditores de la sociedad;
  • después de un período durante el cual la sociedad (estando exenta de auditoría) no tuvo un auditor, en cualquier momento antes del siguiente período de la sociedad para nombrar auditores; o
  • para cubrir una vacante casual en el cargo de auditor.

Los socios pueden nombrar uno o varios auditores mediante resolución ordinaria:

  • durante un período de nombramiento de auditores;
  • si la sociedad debería haber nombrado un auditor o auditores durante un período de nombramiento de auditores y no lo hizo; o
  • cuando los administradores tenían la facultad de nombrar, pero no lo han hecho.

Si no se realiza el nombramiento requerido, la empresa debe notificarlo al Secretario de Estado en el plazo de una semana. El Secretario de Estado puede hacer un nombramiento.

En caso de que no se haya designado a ningún auditor al final del siguiente período de designación de auditores, se considerará que cualquier auditor que esté en funciones inmediatamente antes de ese momento volverá a ser designado en ese momento, a menos que:

  • haya sido nombrado por los administradores;
  • los estatutos de la sociedad exijan un nuevo nombramiento efectivo;
  • los miembros impidan la renovación del nombramiento en virtud del artículo 488;
  • los miembros hayan decidido que no se le vuelva a nombrar; o
  • los administradores han decidido no nombrar auditores para el ejercicio (sección 487(2)).

La remuneración y los gastos de los auditores son fijados por quienes los designan, es decir, los administradores, los miembros o el Secretario de Estado. Si los miembros son los que nombran, suelen aprobar una resolución que permite a los directores hacerlo.

Siento que sea una respuesta complicada, pero es así.


Posted

in

by

Tags:

Comments

3 responses to “¿Cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa?”

  1. […] Es de especial interés el recurso a las respuestas acerca de cuál es el régimen legal de las cuentas de la empresa y acerca de las contestaciones sobre cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa. […]

  2. […] las respuestas acerca de cuál es el régimen legal de las cuentas de la empresa, acerca de las contestaciones sobre cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa y sobre el régimen legal de la actividad de los auditores de las […]

  3. […] a las respuestas acerca de cuál es el régimen legal de las cuentas de la empresa, acerca de las contestaciones sobre cuál es el régimen legal de la auditoría de la empresa y sobre el régimen legal de la actividad de los auditores de las empresas. También: ¿Cuál es el […]

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *